Wśród najpopularniejszych formularzy rozliczenia podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, najczęściej wymieniany jest formularz PIT-36. Jest on przeznaczony dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych, według dwustopniowej skali podatkowej.
Dla przedsiębiorców i nie tylko
Największą grupą podatników rozliczających się za pośrednictwem deklaracji Pit-36 są przedsiębiorcy, którzy wybrali skalę podatkową jako formę opodatkowania ich dochodów pochodzących z działalności gospodarczej. Nie oznacza to jednak, że wyłącznie osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą będą uprawnione do rozliczania się z Urzędem Skarbowym za pośrednictwem zeznania Pit 36.
Generalnie, PIT-36 jest zeznaniem podatkowym właściwym dla podatników pozyskujących samodzielnie, bez pośrednictwa płatnika dochody, opodatkowane według skali podatkowej – 18 i 32%. Oznacza to, że na PIT-36 rozliczą się wszyscy podatnicy, którzy rozliczają się na zasadach ogólnych z fiskusem i którzy w poprzednim roku podatkowym byli zobowiązani samodzielnie do obliczania i odprowadzania do właściwego Urzędu Skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.
Szczególnym przypadkiem podatników, którzy powinni rozliczyć się z fiskusem na druku PIT-36, są osoby rozliczające się według skali podatkowej, którzy zobowiązani są do uwzględnienia we własnym rozliczeniu podatkowym dochody małoletnich dzieci.
Dodatkowo, PIT-36 wybiorą podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym:
- Osiągali dochody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub zawierali inne umowy o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach,
- Korzystali z kredytu podatkowego, czyli zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy o PIT z obowiązku płacenia zaliczek na podatek i podatku rocznego w związku z rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej,
- Byli zobowiązani do dokonania doliczenia na podstawie art. 44 ust. 7f ustawy nieopłacanych wcześniej zaliczek na podatek, w związku ze stosowaniem kredytu podatkowego,
- Prowadzili działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
- Sprzedali nieruchomość wybudowaną lub nabytą w latach 2007-2008,
- Osiągali dochody za granicą lub ze źródeł położonych za granicą od płatnika, który nie ma obowiązku rozliczać zaliczek na podatek z tytułu tego zatrudnienia w Rzeczypospolitej,
- Uzyskiwali przychody z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek.
Korzystne rozliczenia podatkowe
PIT 36 daje możliwość korzystnego rozliczenia podatkowego, ponieważ podatnicy rozliczający się w ten sposób mogą skorzystać z licznych ulg podatkowych i preferencji. Druk Pit 36 może być złożony jako wspólne rozliczenie małżonków lub jako zeznanie osoby samotnie wychowującej dziecko. W PIT-36 można ująć ulgę internetową, ulgę na dziecko, ulgę na nowe technologie, ulgę odsetkową, ulgę na rehabilitację, czy odliczenie darowizny i kwoty wolnej od podatku w wysokości 3091 zł.
Formularz PIT-36 należy złożyć w Urzędzie Skarbowym właściwym względem miejsca zamieszkania podatnika albo siedziby jego działalności, w terminie do 30 kwietnia kolejnego roku podatkowego.
